Какие виды налоговых проверок предусмотрены в соответствии НК РФ

Большинство налогоплательщиков уже сталкивались с таким понятием, как налоговые проверки. Однако это не означает, что каждый проверяемый субъект хозяйственной деятельности до конца понимает суть процедуры.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Кроме того, далеко не каждый плательщик налогов знает, какие бывают виды проверок.

Содержание

Поэтому необходимо разобраться с основным понятием фискального контроля, а также следует выяснить, почему налоговые проверки подразделяются на плановые и внеплановые.

Необходимые сведения ↑

Уплата налогов и сборов является прямой обязанностью каждого налогоплательщика. Исключением выступают льготные категории физических и юридических лиц.

Тогда как за правильностью начисления и уплаты налогов следит налоговая служба. Контроль налогоплательщиков со стороны фискального органа осуществляется в виде налоговых проверок.

В таблице можно увидеть, какие бывают проверки и их виды:

Схема: виды проверок

Участниками налоговых отношений являются следующие лица:

Фото: участники налоговых правоотношений

По сути, налоговый контроль сводится к тому, что уполномоченные должностные лица следят за соблюдением со стороны налогоплательщиков норм Налогового законодательства.

При этом сотрудники фискальной службы обязаны действовать исключительно в пределах своей компетенции, включая:

1. Проведение налоговых проверок.
2. Получение объяснений от налогоплательщиков.
3. Проведение проверок налоговой отчетности.
4. Осмотр коммерческих помещений.
5. Истребование необходимых документов.
6. Приостановление операций по банковским счетам.
7. Взыскание налоговой недоимки.
8. Привлечение для проведения фискального контроля соответствующих специалистов.
9. Вызов третьих лиц в качестве свидетелей.
10. Инициирование аннулирования выданных налогоплательщикам лицензий.
11. Подачу в суд исковых заявлений.

Расширенные полномочия налоговых органов закреплены ст.31 НК РФ. Однако не допускается сбор какой-либо информации о субъектах хозяйственной деятельности, если она получена с нарушением правовых норм.

Поэтому фискальный орган обязан:

1. Придерживаться требований налогового законодательства.
2. Осуществлять контроль согласно нормативным актам.
3. Вести учет предприятий и граждан.
4. Предоставлять необходимую информацию налогоплательщикам.
5. Передавать заявителям электронную квитанцию о получении документов, направленных в электронной форме.
6. Принимать решение о возврате излишне уплаченной суммы налогов.
7. Обеспечивать сохранность налоговой тайны.
8. Выдавать налогоплательщикам справки о состоянии расчетов по налогам.
9. Предоставлять копии решений, касающиеся налогоплательщика.
10. Выдавать пользователям выписки из ЕГРЮЛ.

Полный перечень обязанностей налоговых органов закреплен ст.32 НК РФ.

Что касается определения «Налоговой проверки», то здесь подразумевается процессуальное действие фискальной службы по контролю над правильностью начисления и своевременностью уплаты соответствующих налогов.

Налоговые проверки способствуют выявлению фактов, связанных с нарушением налогового законодательства.

Благодаря чему фискальный орган может пресечь подобные злоупотребления со стороны налогоплательщиков и обеспечить достоверность сведений относительно полноты и своевременности налоговых отчислений.

При наличии грубых и установленных правонарушений в отношении субъектов хозяйствования применяются штрафные санкции, что способствует сбалансированному наполнению бюджета и помогает дисциплинировать налогоплательщиков.

Налоговые проверки являются ключевым условием жизнедеятельности налоговой системы.

Налоговый контроль со стороны фискальной службы осуществляется на основании Налогового кодекса. Образцы документов, которые использует налоговая служба при выполнении полномочий, связанных с проведением соответствующего инспектирования утверждены приказом Минфина от 08.05. 2020 №ММВ-7-2/189.

Классификация налоговых проверок ↑

Существуют следующие виды налоговых проверок:

Схема: классификация налоговых проверок

Ниже будет дана краткая характеристика каждому направлению по отдельности.

Исходя из объема проверяемой документации налоговые проверки делятся на:

• сплошные;
• выборочные.

В первом случае фискальный орган проверяет все документы предприятия. Сплошные проверки обычно применяются в отношении небольших организаций.

Что касается выборочной ревизии, то она подразумевает частичную проверку документов. Однако если будут выявлены нарушения, то она может перерасти в сплошную проверку.

Под камеральной проверкой подразумевается контроль налоговой отчетности на предмет правильности расчетов и уплаты налогов.

Инспектирование обычно происходит по месту нахождения фискального органа (ст.88 НК РФ). Камеральные проверки являются ключевым звеном по наполнению бюджета.

Потому как любая ошибка, выявленная в ходе проверки, может стать основанием для взыскания задолженности и привлечению налогоплательщика к налоговой ответственности и начислению штрафов.

Налоговые проверки ИП, читайте здесь.

Однако если субъект хозяйствования исправит выявленные недочеты до начала выездной проверки, то он освобождается от налоговой ответственности.

Для проведения проверки инспектируемое лицо должно представить следующие документы:

• налоговую декларацию.
• бухгалтерскую отчетность:

. . . . . .

При камеральной проверке фискальный орган изучает:

• правильность заполнения налоговой отчетности;
• точность расчетов и уплаты налогов, применения льгот и налоговых ставок.

Стоит отметить, что для проведения камеральной проверки сотрудникам налоговой службы не требуется резолюция начальника территориального отделения ФНС. Проверка проводится в 3-месячный срок с момента подачи налоговой отчетности.

Однако если налогоплательщик направит в налоговый орган дополнительные документы, прилагаемые к декларации, после истечения сроков ее подачи, то срок проведения фискального контроля будет исчисляться с момента их предоставления.

По итогам проведения камеральной проверки должностное лицо может принять решение о проведении выездного инспектирования.

Очень скоро камеральные проверки могут стать ключевым видом фискального контроля. Уже сегодня эта разновидность налогового мониторинга охватывает 100% налогоплательщиков.

Тогда как выездные проверки проводятся в отношении 20-25% субъектов хозяйствования. При этом камеральные проверки являются наименее затратным видом налогового контроля, который к тому же поддается автоматизации.

Стоит напомнить, что основанием для проведения проверки является налоговая отчетность. Документ должен содержать такие данные:

Граждане ИНН плательщика налогов Адрес проживания Данные паспорта Сведения об исчислении суммы налога Документы, подтверждающие показатели, отображенные в декларации Юридические лица Наименование предприятия ИНН, ОКПО, КПП субъекта хозяйствования ФИО ответственного лица Контактные данные Ведомости об исчислении суммы налога Подпись директора и главбуха Печать предприятия

Этот вид налогового контроля включает комплекс процессуальных действий по проверке:

1. Первичной учетной и бухгалтерской документации.
2. Налоговых деклараций. . .
3. Внутренних распоряжений.

Также сотрудники налоговой службы могут обследовать помещения, которые используются в коммерческих целях. При необходимости производится истребование документов.

Налогоплательщик обязан представить их в 5-дневный срок с момента получения соответствующего требования. Также может производиться выемка документации.

Эта процедура осуществляется исключительно в присутствии понятых. Должностные лица обязаны составить опись документов и оформить протокол, копия которого вручается налогоплательщику.

Если фискальный орган изымает оригиналы документов, то в пятидневный срок он должен вернуть инспектируемому субъекту их копии.

Выездные проверки обычно проводятся по месту проведения хозяйственной деятельности налогоплательщиком. В состав участников налоговой проверки входят налогоплательщики и сотрудники фискальной службы.

Однако при необходимости могут быть дополнительно привлечены следующие лица:

• эксперты;
• переводчики;
• иные профильные специалисты.

Указанные лица привлекаются обычно тогда, когда нужны специальные знания, которые выходят за пределы компетенции сотрудников налоговой службы.

Если проводится экспертиза документов, то эксперт впоследствии должен выдать письменное заключение, с отображением проведенных исследований и полученных результатов.

Цель выездной проверки такая же, как в предыдущем случае. Налоговый орган следит за правильностью расчетов и уплаты налогов. При выявлении нарушений или расхождений виновные лица привлекаются к ответственности.

Во время выездной налоговой проверки уполномоченные лица имеют право истребовать документы только за прошедшие три календарных года. При этом подобные проверки проводятся максимум один раз в год.

Что касается продолжительности процедуры, то она не может быть более 2 месяцев. Однако вышестоящий фискальный орган может продлить срок проведение выездной проверки до 3 месяцев.

Отсчет времени начинается с момента приезда сотрудников фискальной службы на территорию проверяемой организации. Решение о проведении налогового инспектирования принимает руководитель соответствующего отделения ФНС.

Документ должен содержать следующие данные:

1. ФИО, занимаемую должность руководителя налоговой службы.
2. ФИО, занимаемую должность, классный чин лиц, которые будут проводить инспектирование.
3. ИНН субъекта хозяйствования.
4. Периоды фискального контроля.
5. Вопросы проверки.

По итогам ревизии составляется соответствующий Акт. Для оформления документа отводится 2- месячный срок с момента завершения проверки.