Когда организм требует продолжения банкета, а ФНС — годовой отчет.
* Здесь и далее — фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Отчет в ФНС: кратко о главном
Каждый год бухгалтеры несут в ФНС Ведомость распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности (далее — Ведомость распределения). Ее форма приведена в приложении 3 к Порядку отнесения страхователей к классу профессионального риска производства с учетом вида их экономической деятельности и проведения проверок достоверности поданных страхователями сведений о видах экономической деятельности (в том числе основной), утвержденному постановлением правления ФНС от 30.11.2010 г. № 30 (далее — Порядок № 30).
Поверьте, эта Ведомость нужна ФНС не ради праздного любопытства. Дело в том, что ее показатели влияют на класс производственного риска, к которому отнесено ваше предприятие. А от него, в свою очередь, зависит размер начисляемого вами ЕСВ.
Ежегодно ФНС осуществляет пересмотр с начала текущего года принадлежности страхователя к классу профессионального риска производства по основному виду экономической деятельности. Для этого ему и нужна ваша Ведомость распределения.
Но прежде чем перейти к порядку ее заполнения, приведем экспресс-ответы на вопросы, касающиеся подачи Ведомости (см. в табл. 1).
Таблица 1. Экспресс-ответы на «ведомостные» вопросы
Кто обязан подавать Ведомость распределения?
Все страхователи* независимо от избранной системы налогообложения и количества наемных работников (п. 3.10 Порядка № 30). К ним относятся в частности (разд. ІІ Порядка № 30): — работодатели-предприятия (их филиалы, обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами); — предприниматели, которые используют наемный труд
* Возьмите на заметку! ФНС настаивает, чтобы Ведомость распределения подавали не только субъекты хозяйствования, которые являются работодателями на момент ее подачи, но также и те, кто хоть раз в своей деятельности использовал наемный труд.
Один раз в год до 25 января года, следующего за отчетным. Мы уже говорили, что в 2015 году 25 января припадает на выходной день. Несмотря на то, что возможность переноса предельного срока подачи отчета в таких случаях Порядком № 30 не предусмотрена, ФНС идет навстречу страхователям и готов принимать Ведомость распределения в ФНС до 26 января 2015 года (включительно). Соответствующая информация размещена на официальном сайте ФНС http://www.social.org.ua/view/4709
Отчет заполняете на бумаге и сдаете лично в ФНС по месту нахождения предприятия (проживания предпринимателя). Подача отчета по почте не предусмотрена ни Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV, ни Порядком № 30. Вместе с тем ФНС разрешает подавать отчет по почте с уведомлением о вручении согласно Порядку оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденному постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799. В этом случае отчет считается поданным в день получения отделением почтовой связи от страхователя почтового отправления с Ведомостью распределения (http://www.social.org.ua/view/4709)
Какими будут последствия для плательщика ЕСВ, если изменен класс профриска?
Если изменение основного вида экономической деятельности повлекло: — повышение класса профриска, то ФНС* установит вам новый на основе Ведомости распределения; — снижение класса профессионального риска производства — ждите с проверкой ФНС* (разд. ІV Порядка № 30)
* Об изменении работодателю класса профриска ФНС уведомит ГНИ, а та, в свою очередь, госрегистратора и Пенсионный фонд в порядке взаимного обмена информацией.
Чем может аукнуться неподача Ведомости?
За неподачу или несвоевременную подачу Ведомости распределения должностным лицам предприятий и предпринимателям, использующим наемный труд, грозит админштраф от 136 до 255 грн. (ст. 165 4 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X)
Помните! Работодатели, у которых есть задолженность по взносам в ФНС (взимались до 01.01.2011 г.), дополнительно до 25.01.2015 г. подают квартальный отчет по форме приложения к постановлению правления ФНС от 30.11.10 г. № 31 («Звіт щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України»).
Ручки в руки: заполняем Ведомость распределения
Начнем с общих моментов. Ведомость распределения заполняем на украинском языке. Данные вносим шариковой ручкой синими или черными чернилами. Избегаем помарок и исправлений! Если строку не заполняем из-за отсутствия операции, ее обязательно прочеркиваем! Ведомость подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия (при наличии должности) или сам предприниматель.
Показатели в Ведомость распределения вносим, используя данные бухгалтерской отчетности за 2014 год. Подробности приведем в табл. 2.
Таблица 2. Правила заполнения Ведомости распределения
Укажите код* каждого вида экономической деятельности, которые вы фактически осуществляли в 2014 году и от которых получали доход
* Учтите: коды и названия видов экономической деятельности (см. ниже) вносим согласно Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденной приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457.
Впишите название каждого вида экономической деятельности, который вы фактически осуществляли в 2014 году и от которого получали доход
Внесите показатель среднеучетного количества штатных работников (далее — СКШР) по каждому виду экономической деятельности и в целом за 2014 год. Важно! Показатель заполняем в целых единицах. Рассчитываем СКШР согласно требованиям п. 3.2 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286 (далее — Инструкция № 286). Подробнее о правилах расчета СКШР поговорим ниже
Укажите в процентах удельный вес СКШР по каждому виду экономической деятельности в общем СКШР. Для этого используем формулу: (гр. 3 / «Усього» по гр. 3) х 100. Этот показатель также указываете в целых единицах. Важно: сумма показателей по всем строкам графы 4 должна быть равна 100 %
Укажите объем реализованной продукции, работ, услуг (без НДС, акциза) по каждому виду экономической деятельности и в целом за 2014 год. Предприятия этот показатель определяют по данным бухгалтерского учета. Предприниматели, которые не ведут бухучет, должны сделать выборку сумм объемов реализованной продукции на основании первичных документов на отгрузку товара (работ, услуг). Для этого можно использовать данные книг учета доходов и расходов (без учета полученных авансовых оплат, по которым фактически не было отгрузки продукции). Бюджетные учреждения, которые не получали доход от реализации продукции, работ, услуг, проставляют в данной графе прочерки. Показатель приводите в тысячах гривень
Укажите в процентах удельный вес объема реализованной продукции (работ, услуг) по соответствующему виду экономической деятельности в общем объеме реализации. Принцип расчета аналогичен графе 4: (гр. 5 / «Усього» по гр. 5) х 100.Важно: сумма показателей по всем строкам графы 6 должна быть равна 100 %
Рассчитываем СКШР для Ведомости
Как это сделать? На раз, два, три!
Делаем «раз» — определяем СКШР за каждый календарный день месяца, включая выходные, праздничные и нерабочие дни.
Сначала определяем дневной СКШР по каждому виду экономической деятельности. Для этого возьмем данные Табеля учета использования рабочего времени (форма № П-5).
Нюанс. Если один человек участвует в нескольких видах деятельности, его включаем в тот вид деятельности, которым он занят больше. Количество штатных работников в выходной, праздничный и нерабочий день принимаем на уровне учетной численности работников за предыдущий рабочий день (п.п. 3.2.1 Инструкции № 286).
Сложив дневной СКШР по каждому виду деятельности, получаем общий дневной СКШР.
Делаем «два» — определяем СКШР за каждый календарный месяц 2014 года.
Для начала рассчитываем месячный СКШР по каждому виду деятельности. Как? Суммируем показатели СКШР за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 (31, 28) число) и делим полученную сумму на число календарных дней месяца.
Учтите: если ваше предприятие было создано в середине месяца, чтобы определить СКШР за первый неполный месяц работы, разделите сумму учетного количества штатных работников за все дни работы предприятия в отчетном месяце на число календарных дней в отчетном месяце (пример в п.п. 3.2.4 Инструкции № 286).
Сложив месячные СКШР по каждому виду деятельности, получаем общий СКШР за каждый календарный месяц прошлого года.
Делаем «три» — рассчитываем показатель СКШР за весь 2014 год. Вначале по каждому виду деятельности суммируем показатели СКШР за каждый календарный месяц и делим полученную сумму на 12 месяцев (п.п. 3.2.5 Инструкции № 286).
Внимание! Предприятия, которые отработали неполный год (например, вновь созданные или сезонные), берут в расчет только месяцы работы, но результат все равно делят на 12 (п.п. 3.2.6 Инструкции № 286).
Полученный годовой СКШР по каждому виду деятельности впишем в соответствующую графу 3 Ведомости распределения. Затем сложим СКШР за год по каждому виду деятельности и получим общий годовой СКШР.
Чтобы себя проверить, полученные показатели сравните с данными графы 2 сроки 1040 статотчетности по форме 1-ПВ «Звіт з праці» (месячная).
А теперь давайте рассмотрим порядок заполнения Ведомости расчета на примере.
Пример. Предприятие осуществляет два вида экономической деятельности:
— изготавливает одежду из кожи (код 14.11);
— изготавливает изделия из меха (код 14.20).
Объем реализованной продукции в 2014 году составил 8340020 грн., из них от реализации одежды из кожи получено 6354420 грн., а от реализации изделий из меха — 1985600 грн.
СКШР, занятых изготовлением:
— одежды из кожи, за 2014 год — 25 человек;
— изделий из меха, за 2014 год — 2 человека.
Пример заполнения Ведомости распределения смотрите на рисунке ( с. 31).
Ведомость распределения за 2014 год подайте в ФНС не позднее 23 января 2015 года, так как 25-е — выходной. Хотя в этом году ФНС не против принять ее и 26 января.
Показатели Ведомости распределения могут повлиять на класс производственного риска, к которому отнесено предприятие, а следовательно, и на размер начисляемого ЕСВ.