Тема 7. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

- Областной закон Ростовской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 30 ноября 1998 г. № 14-ЗС.

Плательщики налога.

1. Юридические лица (их филиалы и представительства) и физические лица (предприниматели), осуществляющие следующие виды деятельности:

- оказание физическим лицам бытовых услуг;

- оказание физическим лицам парикмахерских услуг; косметологических услуг; ветеринарных и зооуслуг;

- оказание услуг общественного питания, при условии, что среднесписочная численность работающих за квартал не превышает 50 человек;

- розничная торговля через магазины со среднесписочной численностью за квартал 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, другие места организации торговли;

- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

- розничная выездная торговля горюче-смазочными материалами;

- оказание транспортных услуг (грузовые и пассажирские перевозки) - при среднесписочной численности работающих на предприятии за квартал до 100 человек.

2. Предприниматели, оказывающие:

- услуги по краткосрочному проживанию;

- юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги;

- услуги по обучению, репетиторству, преподаванию или иной деятельности в области образования;

- транспортные услуги (грузовые и пассажирские перевозки).

Объектом обложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

Вмененный доход – это потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Вмененный доход плательщика определяется с использованием следующих показателей:

- базовой доходности на единицу физического показателя( );

- числа физических показателей ( );

- повышающих и понижающих коэффициентов базовой доходности.

Базовая доходность – условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности. Областным законом предусмотрены три вида коэффициентов:

- коэффициент, учитывающий вид деятельности ( );

- коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта ( );

- коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия ( ).

Принцип расчета вмененного дохода:

При осуществлении нескольких видов деятельности на основании свидетельства учет доходов и расходов ведется налогоплательщиком раздельно по каждому виду деятельности. Если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми предприятия или предприниматели уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то по этим видам деятельности они обязаны уплачивать налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды в установленном законодательством порядке. Основанием для расчета налогов являются данные раздельного бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности.

Для расчета вмененного дохода на территории г. Таганрога по состоянию на 1999 г. используются следующие значения показателей базовой доходности и корректирующих коэффициентов (табл. 17-20).

Базовая доходность по видам деятельности

Вид деятельности

Физические показатели, характеризующие вид деятельности

Базовая доходность на единицу физи-ческого показателя в год, руб.

Оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг

Количество работающих (человек)

Оказание бытовых услуг физическим лицам

Оборудованные рабочие места для выполнения определенной работы или услуги (единиц)

Оказание физическим лицам парикмахерских услуг в салонах, а также ветеринарных и зооуслуг

Оборудованные рабочие места (единиц)

Оказание физическим лицам:

1) медицинских услуг

Оборудованные рабочие места для диагностики, профилактики и лечения заболевания (единиц)

2) косметологических услуг

Оборудованные рабочие места (единиц)

Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию

Общая площадь (кв. м)

Оказание предпринимателями бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, услуг по обучению, репетиторству и иной деятельности в области образования

Число работающих (человек)

1) деятельность стационарных точек с численностью работающих до 50 человек

Торговая площадь (кв. м)

Производственная площадь (кв. м)

2) деятельность нестационарных точек с численностью работающих до 50 человек

Оборудованные рабочие места (единиц)

Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек:

1) стационарная торговая сеть до 50 кв. м

Торговая площадь (кв. м)

Складская площадь (кв. м)

2) стационарная торговая сеть от 50 кв. м и более торговой площади

Торговая площадь (кв. м)

Складская площадь (кв. м)

3) Мелкорозничная торговая сеть:

- стационарная (киоск, ларек)

Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв. м)

- передвижная (корзина, тележка, автофургон)

Оборудованные рабочие места (единиц)

- палатка, лоток, прилавок, предприниматель

Оборудованные рабочие места (единиц)

Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами

Количество раздаточных пистолетов (штук)

Оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью до 100 человек: