Как высчитать подоходный налог

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты и не только, чтобы избежать санкций со стороны контролирующих органов? Какие вычеты предусмотрены законами и в каких случаях правомерно их применение? Разберем типовые ситуации по расчету НДФЛ, приведем формулы и примеры.

Как рассчитать НДФЛ в 2017 году – общие правила

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ от суммы, необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК. Для начала требуется определить размер налоговой базы согласно стат. 210, а именно величину доходов, полученных как в денежном, так и в натуральном эквивалентах, а также в форме материальной выгоды. Подробный порядок расчета подоходного налога в 2017 году приведен в стат. 210, 225:

1. Определяются суммы доходов, подлежащие налогообложению за налоговый период.
2. Выбирается соответствующая ставка – 13, 35, 30, 15 или 9 %. При использовании нескольких тарифов одновременно налоговую базу необходимо определять по каждому основанию отдельно.
3. Уточняется порядок использования вычетов – социальных, стандартных и прочих.
4. Определяется налог – как высчитать подоходный налог в различных ситуациях, описано ниже. Полученная сумма округляется в большую сторону до полных рублей по правилам стат. 52 п. 6 НК.

Обратите внимание! Решение вопроса: Как высчитывается подоходный налог с заработной платы? полностью лежит на работодателе, так как именно предприятие является налоговым агентом в части НДФЛ по отношению к своим сотрудникам. Если по различным уважительным причинам произвести удержания нет возможности, об этом следует уведомить ИФНС.

Как вычитается подоходный налог

Нужно не только знать: как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2017 году, но и какие вычеты правомерно сделать. Использование стандартных вычетов регламентирует стат. 218 НК. Основанием для применения выступает заявление сотрудника, подтверждающие документы прилагаются при наличии.

• На 1-го ребенка – в сумме 1400 руб.
• На 2-го ребенка – в сумме 1400 руб.
• На 3-го и всех последующих детей – в сумме 3000 руб.
• Прочие виды стандартных вычетов перечислены в стат. 218.

Подобные вычеты могут представляться единственному родителю в удвоенной сумме, применение правомерно до достижения совершеннолетия, на отдельные категории учащихся – до достижения 24 лет. После превышения максимального лимита доходов в 350000 руб. использование вычетов прекращается.

В стат. 217 НК прямо указано, что пособия по БиР не облагаются НДФЛ. Это основное отличие декретных больничных от выданных на общих основаниях. Также к необлагаемым выплатам относятся единовременные суммы по рождению ребенка/детей, по постановке на учет в ЖК на ранних сроках.

Формула расчета НДФЛ

В отношении доходов (по ставке в 13%) по каждому сотруднику расчет налоговой базы производится отдельно нарастающим итогом с начала календарного года. При вычислении налоговая база уменьшается на положенные вычеты (стат. 210 п. 3 НК). Алгоритм расчета приведен в стат. 225 п. 1.

Сумма НДФЛ = Налоговая база х 13 %,

Налоговая база = Совокупный доход за год – Совокупные вычеты.

Сумма НДФЛ к уплате за отчетный месяц = Общая сумма НДФЛ за год – Совокупная сумма НДФЛ, рассчитанная за период по предыдущий месяц.

Как рассчитать НДФЛ – пример

Рассмотрим 2 варианта расчетов – с применением вычетов и без. В первом случае от сотрудника необходимо потребовать заявление на использование вычетов. Документ составляется разово, переоформление по уже используемому виду вычета не требуется.

Допустим, что заработок сотрудницы Дорофеевой М.А. составил за январь 45000 руб. При этом у нее есть несовершеннолетняя дочь, применяется вычет в размере 1400 руб. Заявление с приложением свидетельства о рождении дочери подано в отдел кадров. Рассчитаем налогообложение доходов работника за месяц.

Сумма НДФЛ = (45000 – 1400) х 13 % = 5668 руб. К выдаче «на руки» за январь остается 39332 руб.

Предположим, что заработок Иванова Е.И. составляет в месяц 52000 руб. Оснований для вычетов не предусмотрено, налоговая ставка = 13 %. Расчет суммы налога ведется в упрощенном порядке.

Сумма НДФЛ = 52000 х 13 % = 6760 руб. К выдаче «на руки» полагается 45240 руб.

Для доходов нерезидентов установлена налоговая ставка в размере 30 % (стат. 224 п. 3 НК). Исключение предусмотрено для отдельных категорий иностранных специалистов, к примеру, для высококвалифицированных сотрудников. По таким физлицам применяется общая ставка в 13 %.

ИП на ОСНО как рассчитать НДФЛ – пример

Высчитывается ли подоходный налог предпринимателями в отношении собственных доходов и в каких случаях? Самостоятельный расчет НДФЛ обязателен для ИП на ОСНО и не требуется при работе на ЕНВД, УСН или патенте. Порядок исчисления и уплаты налога, включая авансовые платежи, приведен в стат. 227 НК:

• Базовое значение – доходы по ОСН.
• Налоговые вычеты – фактические расходы за период, подтвержденные документально.
• Система уплаты – авансовые платежи.

Формула расчета НДФЛ = (Общая Сумма доходов – Общая сумма вычетов) х 13 %.

Предположим, ИП Васильев И.Ф. получил за налоговый период выручку в размере 1652000 руб., в том числе НДС 252000 руб. Подтвержденные расходы составляют 767000 руб., в том числе НДС 117000 руб. Уплачено по НДФЛ авансовыми платежами 35000 руб. У предпринимателя есть 2 несовершеннолетних детей. Расчет налога осуществляется так:

• Выручка за период без НДС = 1400000 руб.
• Чистый облагаемый доход = 1400000 – 2800 – 650000 = 747200 руб.
• Сумма НДФЛ = 747200 х 13 % = 97136 руб.
• К уплате за период = 97136 – 35000 = 62136 руб.

Обратите внимание! Распределение НДФЛ по бюджетам в 2017 году не поменялось, нововведения коснулись налога на прибыль.